4月1日增值稅率調整減稅降費疑難問題30答
两会消息
增值稅稅率16%→13%、10%→9%
2019年兩會上的政府工作報告報告已經給出了清晰(xi)的政策動向(xiang)：16%的稅率降到13%，10%的稅率降到9%，6%的稅率保持不變。但目前大家最關心的一個問題是什麼時候開始執行，根據最新消息！4月1日就要減增值稅，5月1日就要降社(she)保費率！
减税降费疑难30問答
問：營改增一般(ban)納稅人轉(zhuan)登(deng)記(ji)日前連續12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的，在2019年12月31日前，是否可選擇轉(zhuan)登(deng)記(ji)為小(xiao)規模納稅人？
答：可選擇轉(zhuan)登(deng)記(ji)為小(xiao)規模納稅人。
2、問：2019年可選擇轉(zhuan)登(deng)記(ji)的納稅人範圍是什麼?
答：轉(zhuan)登(deng)記(ji)日前連續12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般(ban)納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuan)登(deng)記(ji)為小(xiao)規模納稅人。2019年可選擇轉(zhuan)登(deng)記(ji)的納稅人，涵(han)蓋(gai)包括(kuo)營改增試點納稅人在內(na)的所有(you)增值稅一般(ban)納稅人。
3、《國家稅務總局關於小(xiao)規模納稅人免征增值稅政策有(you)關征管(guan)問題的公告》（國家稅務總局2019年4號公告）第十條規定，為了便利納稅人開具(ju)使用發票(piao)，已經使用增值稅發票(piao)管(guan)理係統開具(ju)發票(piao)的小(xiao)規模納稅人，在免稅標(biao)準(zhun)調整後，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續使用現(xian)有(you)稅控設備開具(ju)發票(piao)。如果小(xiao)規模納稅人已經自行開具(ju)增值稅專(zhuan)用發票(piao)，同樣可以使用現(xian)有(you)稅控設備繼續開具(ju)。除上述情況和銷售額標(biao)準(zhun)同步調整外(wai)，小(xiao)規模納稅人自行開具(ju)增值稅專(zhuan)用發票(piao)其他事(shi)宜(yi)按照現(xian)行規定執行。”
問：住宿業、鑒證谘詢業、建築業、工業以及(ji)信息傳輸、軟件和信息技術服務業的小(xiao)規模納稅人，自開專(zhuan)用發票(piao)的標(biao)準(zhun)是否同步從(cong)月銷售額超過3萬元（季度銷售額超過9萬元）調整至月銷售額超過10萬元（季度銷售額超過30元）？
答：按照《國家稅務總局關於擴大小(xiao)規模納稅人自行開具(ju)增值稅專(zhuan)用發票(piao)試點範圍等(deng)事(shi)項(xiang)的公告》（國家稅務總局公告2019年第8號）規定，自2019年3月1日起，住宿業，鑒證谘詢業，建築業，工業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業，租賃和商務服務業，科學研(yan)究和技術服務業，居民服務、修理和其他服務業的所有(you)小(xiao)規模納稅人均(jun)可以自願(yuan)使用增值稅發票(piao)管(guan)理係統自行開具(ju)增值稅專(zhuan)用發票(piao)，不受月銷售額標(biao)準(zhun)的限製。
4、《國家稅務總局關於小(xiao)規模納稅人免征增值稅政策有(you)關征管(guan)問題的公告》（國家稅務總局2019年4號公告）第十條規定，“小(xiao)規模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發票(piao)管(guan)理係統開具(ju)增值稅普通發票(piao)、機動車銷售統一發票(piao)、增值稅電子(zi)普通發票(piao)。”
問：（1）小(xiao)規模納稅人月銷售額超過10萬元的，是否強製使用增值稅發票(piao)管(guan)理係統開具(ju)增值稅普通發票(piao)、機動車銷售統一發票(piao)、增值稅電子(zi)普通發票(piao)？（2）未使用增值稅發票(piao)管(guan)理係統的小(xiao)規模納稅人，月銷售額不超過10萬元，是否可以不使用增值稅發票(piao)管(guan)理係統，而是去稅務機關代(dai)開增值稅普通發票(piao)？
答：（1）小(xiao)規模納稅人月銷售額超過10萬元的，除特(te)殊情況外(wai)，應當使用增值稅發票(piao)管(guan)理係統自行開具(ju)增值稅普通發票(piao)、機動車銷售統一發票(piao)、增值稅電子(zi)普通發票(piao)。（2）未使用增值稅發票(piao)管(guan)理係統的小(xiao)規模納稅人，月銷售額不超過10萬元，原則上不納入增值稅發票(piao)管(guan)理係統推(tui)行範圍。
5.《財政部國家稅務總局關於營業稅改征增值稅試點有(you)關文化事(shi)業建設費政策及(ji)征收管(guan)理問題的補充通知》（財稅〔2016〕60號）第三條規定，未達(da)到增值稅起征點的繳納義務人，免征文化事(shi)業建設費。
問：這裏的起征點金額是多(duo)少？是否按照公告2019 4號提高到月不超過10萬元（季30萬元）?
答：增值稅起征點，按照《中華人民共(gong)和國增值稅暫(zan)行條例實施細(xi)則》和《營業稅改征增值稅試點實施辦(ban)法(fa)》執行。
6.《國家稅務總局關於小(xiao)規模納稅人免征增值稅政策有(you)關征管(guan)問題的公告》（國家稅務總局2019年4號公告）第四條規定,《中華人民共(gong)和國增值稅暫(zan)行條例實施細(xi)則》第九條所稱(chen)的其他個人，采取一次性(xing)收取租金形(xing)式出租不動產取得(de)的租金收入，可在對應的租賃期內(na)平(ping)均(jun)分攤，分攤後的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅”“本公告自2019年1月1日起施行。《國家稅務總局關於全麵推(tui)開營業稅改征增值稅試點有(you)關稅收征收管(guan)理事(shi)項(xiang)的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）第三條第二項(xiang)和第六條第四項(xiang)、《國家稅務總局關於明確營改增試點若幹(gan)征管(guan)問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第26號）第三條、《國家稅務總局關於營改增試點若幹(gan)征管(guan)問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）第二條和《國家稅務總局關於小(xiao)微(wei)企業免征增值稅有(you)關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第52號）同時廢止。”
問：以預收款形(xing)式收取租金和到期一次性(xing)收取租金是否都屬於采取一次性(xing)收取租金形(xing)式出租不動產取得(de)的租金收入，可在對應的租賃期內(na)平(ping)均(jun)分攤，分攤後的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅？
·答：以預收款形(xing)式收取租金和到期一次性(xing)收取租金都屬於采取一次性(xing)收取租金形(xing)式出租不動產取得(de)的租金收入，可在對應的租賃期內(na)平(ping)均(jun)分攤，分攤後的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。
7、《國家稅務總局關於小(xiao)規模納稅人免征增值稅政策有(you)關征管(guan)問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）關於轉(zhuan)登(deng)記(ji)為小(xiao)規模的相關新政。
問：是否仍(reng)僅適用於原來因較低(di)標(biao)準(zhun)成為一般(ban)納稅人的工業和商業企業？如果是因為統一500萬標(biao)準(zhun)後的工業或者商業一般(ban)納稅人現(xian)在是否可以轉(zhuan)登(deng)記(ji)為小(xiao)規模納稅人？
答：2019年可選擇轉(zhuan)登(deng)記(ji)的納稅人，涵(han)蓋(gai)包括(kuo)營改增試點納稅人在內(na)的所有(you)增值稅一般(ban)納稅人，隻要符合轉(zhuan)登(deng)記(ji)的條件即(ji)可選擇轉(zhuan)登(deng)記(ji)為小(xiao)規模納稅人。
8、總局公告2019第4號第六條，現(xian)行規定應當預繳增值稅小(xiao)規模納稅人，月銷售額未超過10萬元，無需預繳。
問：季銷售額未超過30萬元的增值稅小(xiao)規模納稅人，是否需要預繳增值稅？
答：4號公告所有(you)條款所稱(chen)“月銷售額未超過10萬元”，不僅包括(kuo)按月納稅不超過10萬元，同時也(ye)包括(kuo)按季納稅不超過30萬元。季銷售額未超過30萬元的增值稅小(xiao)規模納稅人，無需預繳增值稅。
9、4號公告規定了轉(zhuan)登(deng)記(ji)日前連續12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般(ban)納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuan)登(deng)記(ji)為小(xiao)規模納稅人。一般(ban)納稅人轉(zhuan)登(deng)記(ji)為小(xiao)規模納稅人的其他事(shi)宜(yi)，按照《國家稅務總局關於統一小(xiao)規模納稅人標(biao)準(zhun)等(deng)若幹(gan)增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號）、《國家稅務總局關於統一小(xiao)規模納稅人標(biao)準(zhun)有(you)關出口退（免）稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第20號）的相關規定執行。
問：是否轉(zhuan)小(xiao)規模條件不再執行18號公告第一條，相當於轉(zhuan)小(xiao)規模的條件放寬(kuan)？
答：是的。
10、月銷售額未超過10萬元的保險代(dai)理人，是否可以享受增值稅免稅政策？
答：是的。
11、建築業自開增專(zhuan)發票(piao)的條件是否從(cong)9萬到30萬？
答：建築業的所有(you)小(xiao)規模納稅人均(jun)可以自願(yuan)使用增值稅發票(piao)管(guan)理係統自行開具(ju)增值稅專(zhuan)用發票(piao)，不受月銷售額標(biao)準(zhun)的限製。
12、對國家稅務總局公告2019年第4號文件第五條規定，轉(zhuan)登(deng)記(ji)日前連續12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般(ban)納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuan)登(deng)記(ji)為小(xiao)規模納稅人。
問：這一條是否包括(kuo)營改增企業，是否有(you)行業限製？
答：2019年可選擇轉(zhuan)登(deng)記(ji)的納稅人，涵(han)蓋(gai)包括(kuo)營改增試點納稅人在內(na)的所有(you)增值稅一般(ban)納稅人。無行業限製。
13、2019年度轉(zhuan)登(deng)記(ji)的條件，除了累計銷售額不超過500萬元的標(biao)準(zhun)以外(wai)，是否有(you)其他限製？適用增值稅差額征稅政策的納稅人，累計銷售額如何計算？
答：2019年度轉(zhuan)登(deng)記(ji)的條件，除了累計銷售額不超過500萬元的標(biao)準(zhun)以外(wai)，沒有(you)其他任何限製，累計銷售額的計算標(biao)準(zhun)，按照《增值稅一般(ban)納稅人登(deng)記(ji)管(guan)理辦(ban)法(fa)》的有(you)關規定執行，適用增值稅差額征稅政策的納稅人，累計銷售額按差額之前的銷售額計算。
14、2018年5月1日之後登(deng)記(ji)為一般(ban)納稅人的是否可以轉(zhuan)登(deng)記(ji)為小(xiao)規模納稅人？
答：無一般(ban)納稅人登(deng)記(ji)時間要求。轉(zhuan)登(deng)記(ji)日前經營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平(ping)均(jun)銷售額估(gu)算累計銷售額，確定是否符合轉(zhuan)登(deng)記(ji)的條件。
15、按照現(xian)行規定需要預繳增值稅的小(xiao)規模納稅人，選擇按季度申報，在預繳地實現(xian)的月銷售額超過10萬元，在預繳地預繳增值稅，但季度銷售額未超過30萬，預繳的稅款是否可以申請退還？
答：自2019年1月1日起，按季申報的增值稅小(xiao)規模納稅人，凡(fan)在預繳地實現(xian)的季銷售額未超過30萬元的，當期無需預繳稅款。已預繳稅款的，可以向(xiang)預繳地主(zhu)管(guan)稅務機關申請退還。
16、2019年4號公告第八條小(xiao)規模納稅人月銷售未超過10萬元的，當期因開具(ju)增值稅專(zhuan)用發票(piao)已經繳納的稅款，在增值稅專(zhuan)用發票(piao)全部聯次追回或者按規定開具(ju)紅(hong)字專(zhuan)用發票(piao)後，可以向(xiang)主(zhu)管(guan)稅務機關申請退還。如果小(xiao)規模納稅人按季度申報，代(dai)開增值稅專(zhuan)用發票(piao)當月銷售額超過10萬，但是當季度銷售額未超過30萬元，現(xian)在對代(dai)開的專(zhuan)用發票(piao)開具(ju)紅(hong)字發票(piao)，已經繳納的稅款是否可以申請退還？
答：可以申請退還。
17、《財政部稅務總局關於實施小(xiao)微(wei)企業普惠性(xing)稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）文件中第三條由省確定的關於資源稅、附加稅費、房產稅、城鎮(zhen)土(tu)地使用稅、印花稅、耕地占用稅的優惠政策何時發布？如何執行？
答：截至2019年2月19日，全國31個省（自治區、直轄市）均(jun)已發布地方6稅2費減征政策文件，政策自2019年1月1日起執行。
18、小(xiao)規模納稅人已享受《財政部國家稅務總局關於擴大有(you)關政府性(xing)基金免征範圍的通知》（財稅〔2016〕12號）文件規定，月銷售額或者營業額不超過10萬元的納稅人，免征教育(yu)費加、地方教育(yu)附加的政策。《財政部稅務總局關於實施小(xiao)微(wei)企業普惠性(xing)稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）文件中第四條中表明相關優惠政策可疊(die)加享受。
問：此種情況如何疊(die)加享受？
答：小(xiao)規模納稅人符合《財政部國家稅務總局關於擴大有(you)關政府性(xing)基金免征範圍的通知》（財稅〔2016〕12號）文件規定的，可享受免征教育(yu)費附加、地方教育(yu)附加的政策，此時教育(yu)費附加和地方教育(yu)附加為0，不存(cun)在與其他優惠政策疊(die)加享受的問題。小(xiao)規模納稅人在享受其他政策優惠後，還有(you)應納教育(yu)費附加和地方教育(yu)附加的，符合《財政部稅務總局關於實施小(xiao)微(wei)企業普惠性(xing)稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）文件規定，按照各省、自治區、直轄市人民政府確定的比例享受優惠。
19、問：現(xian)在針對起征點如何定義？是按次不超過500，按月不超過2萬；還是按次不超過500，按月不超過3萬；還是按照公告2019 4號文件提高至按次不超過500，按月不超過10萬元？
答：增值稅起征點，按照《中華人民共(gong)和國增值稅暫(zan)行條例實施細(xi)則》和《營業稅改征增值稅試點實施辦(ban)法(fa)》執行。
20、對於2019 4號公告第三條的規定是：“按固定期限納稅的小(xiao)規模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內(na)不得(de)變更。”
問：小(xiao)規模納稅人何時可以選擇納稅期限？
答：我們在4號公告的政策解讀(du)中進行了舉例說明，小(xiao)規模納稅人因銷售額和納稅期限不同，其享受免稅政策的效(xiao)果存(cun)在差異。因此，為確保小(xiao)規模納稅人充分享受政策，4號公告明確，按照固定期限納稅的小(xiao)規模納稅人，可以根據自己(ji)的實際經營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。同時，為確保年度內(na)納稅人的納稅期限相對穩定，也(ye)明確了納稅人一經選擇，一個會計年度內(na)不得(de)變更。這裏的一個會計年度，是指會計上所說的1—12月，而不是自選擇之日起順(shun)延一年的意思。納稅人在每個會計年度內(na)的任意時間均(jun)可以向(xiang)主(zhu)管(guan)稅務機關提出，選擇變更其納稅期限，但納稅人一旦選擇變更納稅期限後，當年12月31日前不得(de)再次變更。
21、根據國家稅務總局公告2019年第4號第六條規定，按照現(xian)行規定應當預繳增值稅稅款的小(xiao)規模納稅人，凡(fan)在預繳地實現(xian)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。本公告下發前已預繳稅款的，可以向(xiang)預繳地主(zhu)管(guan)稅務機關申請退還。根據國家稅務總局公告2016年第14號第四條規定，小(xiao)規模納稅人轉(zhuan)讓其取得(de)的不動產，除個人轉(zhuan)讓其購買的住房外(wai)，按照以下規定繳納增值稅：
(一)小(xiao)規模納稅人轉(zhuan)讓其取得(de)(不含自建)的不動產，以取得(de)的全部價款和價外(wai)費用扣除不動產購置原價或者取得(de)不動產時的作價後的餘(yu)額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。
(二)小(xiao)規模納稅人轉(zhuan)讓其自建的不動產，以取得(de)的全部價款和價外(wai)費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。
除其他個人之外(wai)的小(xiao)規模納稅人，應按照本條規定的計稅方法(fa)向(xiang)不動產所在地主(zhu)管(guan)稅務機關預繳稅款，向(xiang)機構所在地主(zhu)管(guan)稅務機關申報納稅;其他個人按照本條規定的計稅方法(fa)向(xiang)不動產所在地主(zhu)管(guan)稅務機關申報納稅。
問：如果機構所在地和不動產所載(zai)地一致，是否還需要預繳？如不需預繳，是在向(xiang)機構所在地申報時按第一條的規定進行減免稅嗎？
答：機構所在地和不動產所在地一致，如在預繳地實現(xian)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款；如超過10萬元的，當期仍(reng)需預繳稅款。
22、（1）公告2019年4號中，第五條規定的轉(zhuan)登(deng)記(ji)條件中“累計銷售額未超過500萬”，那(na)麼免稅銷售額是否計入銷售額範圍？（2）國家稅務總局公告2019年第4號第三條規定：“三、按固定期限納稅的小(xiao)規模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內(na)不得(de)變更。”
問：納稅期限變更有(you)沒有(you)規定需要提供(gong)什麼資料，還是自行聯係主(zhu)管(guan)稅務機關變更？
答：（1）累計銷售額包括(kuo)免稅銷售額。（2）小(xiao)規模納稅人可向(xiang)主(zhu)管(guan)稅務機關申請變更納稅期限，無需提供(gong)資料。
23、國家稅務總局公告2019年第4號第八條規定：“小(xiao)規模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具(ju)增值稅專(zhuan)用發票(piao)已經繳納的稅款，在增值稅專(zhuan)用發票(piao)全部聯次追回或者按規定開具(ju)紅(hong)字專(zhuan)用發票(piao)後，可以向(xiang)主(zhu)管(guan)稅務機關申請退還。”
問：如果繳納過稅款後專(zhuan)票(piao)丟(ding)失，按現(xian)行規定辦(ban)理了丟(ding)失手續，後續開具(ju)了紅(hong)字專(zhuan)用發票(piao)，可以申請退還稅款嗎？
答：可以申請退稅。
24、國家稅務總局公告2019年第4號文件第六條、第八條、第九條產生的多(duo)繳稅款可以申請抵(di)扣稅款嗎？
答：小(xiao)規模納稅人因國家稅務總局公告2019年第4號文件第六條產生的多(duo)繳稅款，可以向(xiang)預繳地主(zhu)管(guan)稅務機關申請退還；因第八條、第九條產生的多(duo)繳稅款，可以向(xiang)主(zhu)管(guan)稅務機關申請退還。
25、經紀代(dai)理人集中開票(piao)享受小(xiao)微(wei)免征增值稅的政策，增值稅的免稅標(biao)準(zhun)是月銷售額是否一並調整為不超過10萬元（按季納稅30萬元）？
答：可以享受。
26、按月度預繳企業所得(de)稅的企業，在當年度4月、7月、10月預繳申報時，如果按照本公告第三條規定判斷(duan)符合小(xiao)型微(wei)利企業條件的，下一個預繳申報期起調整為按季度預繳申報，一經調整，當年度內(na)不再變更。”
問：申報期限調整需要納稅人聯係主(zhu)管(guan)稅務機關重新做稅種認定嗎？還是由稅務機關或者係統直接修改？一年度結束後納稅人需要調整申報方式的，是否直接告知主(zhu)管(guan)稅務機關即(ji)可？
答：根據企業所得(de)稅法(fa)實施條例的有(you)關規定，企業所得(de)稅分月或者分季預繳，由稅務機關具(ju)體核定。納稅人在4、7、10月申報時，符合小(xiao)型微(wei)利企業條件的，係統將提示(shi)按季預征,以後預征將主(zhu)動調整為按季預征。年度結束後，如上一年度為小(xiao)微(wei)企業，將繼續按季預征；如不是小(xiao)微(wei)企業，原則上在小(xiao)微(wei)企業擴大優惠力度期限內(na)，不再調整納稅期限。
27、根據第四條“當年度此前期間因不符合小(xiao)型微(wei)利企業條件而多(duo)預繳的企業所得(de)稅稅款，可在以後季度應預繳的企業所得(de)稅稅款中抵(di)減。”
問：納稅人可以選擇退稅嗎？
答：根據《企業所得(de)稅彙算清繳管(guan)理辦(ban)法(fa)》和國家稅務總局公告2019年第2號的相關規定，當年度此前期間因不符合小(xiao)型微(wei)利企業條件而預繳的企業所得(de)稅稅款，可在以後季度應預繳的企業所得(de)稅稅款中抵(di)減，不足(zu)抵(di)減的在彙算清繳時按有(you)關規定辦(ban)理退稅，或者經納稅人同意後抵(di)繳其下一年度應繳企業所得(de)稅稅款。
28、保險、證券代(dai)理人月銷售額未超過10萬元（季度未超過30萬元）的，能否享受小(xiao)規模納稅人免征增值稅政策？
答：可以享受
29、關於《國家稅務總局關於小(xiao)規模納稅人免征增值稅政策有(you)關征管(guan)問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）規定：“六、按照現(xian)行規定應當預繳增值稅稅款的小(xiao)規模納稅人，凡(fan)在預繳地實現(xian)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。本公告下發前已預繳稅款的，可以向(xiang)預繳地主(zhu)管(guan)稅務機關申請退還。”
問：針對建築行業，經營地主(zhu)管(guan)稅務機關如何判定預繳稅款時實現(xian)的收入是多(duo)少？納稅人需要自行據實判定並對其真實性(xing)負責嗎？稅務機關是否會以跨區域涉(she)稅事(shi)項(xiang)報告表上的金額作為依據？
答：按照現(xian)行規定應當預繳增值稅稅款的納稅人，在預繳時，應填寫《增值稅預繳稅款表》。納稅人應對其填報內(na)容的真實性(xing)負責，並在該表格中“填表人申明”欄簽字確認。
30、關於保險營銷員、證券經紀人取得(de)的傭金收入預扣預繳方式的問題？
根據財稅〔2018〕164號規定“三、關於保險營銷員、證券經紀人傭金收入的政策。保險營銷員、證券經紀人取得(de)的傭金收入，屬於勞務報酬所得(de)，以不含增值稅的收入減除20%的費用後的餘(yu)額為收入額，收入額減去展(zhan)業成本以及(ji)附加稅費後，並入當年綜合所得(de)，計算繳納個人所得(de)稅。保險營銷員、證券經紀人展(zhan)業成本按照收入額的25%計算。扣繳義務人向(xiang)保險營銷員、證券經紀人支付傭金收入時，應按照《個人所得(de)稅扣繳申報管(guan)理辦(ban)法(fa)（試行）》（國家稅務總局公告2018年第61號）規定的累計預扣法(fa)計算預扣稅款。”
問：國家稅務總局公告2018年第61號規定的累計預扣法(fa)是針對工資薪金的，勞務報酬沒有(you)累計預扣法(fa)，則財稅〔2018〕164號規定的保險營銷員、證券經紀人取得(de)的傭金收入扣繳方法(fa)是按照工資薪金適用累計預扣法(fa)還是按照勞務報酬按次或者按月預扣預繳稅款？
答：根據《財政部國家稅務總局關於個人所得(de)稅法(fa)修改後有(you)關優惠政策銜(xian)接問題的通知》（財稅﹝2018﹞164號）文件規定，對保險營銷員、證券經紀人取得(de)的傭金收入，扣繳單位應當按照累計預扣法(fa)計算預扣個人所得(de)稅。結合個人所得(de)稅法(fa)及(ji)其實施條例有(you)關規定，累計預扣法(fa)預扣預繳個人所得(de)稅的具(ju)體計算公式為：本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得(de)額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額，累計預扣預繳應納稅所得(de)額=累計收入額-累計減除費用-累計其他扣除，其中，收入額按照不含增值稅的收入減除20%的費用後的餘(yu)額計算；累計減除費用按照5000元/月乘(cheng)以納稅人當年截至本月在本單位的從(cong)業月份(fen)數計算；其他扣除按照展(zhan)業成本、附加稅費和依法(fa)確定的其他扣除之和計算，其中展(zhan)業成本按照收入額的25%計算。
上述公式中的預扣率、速算扣除數，比照《個人所得(de)稅扣繳申報管(guan)理辦(ban)法(fa)（試行）》(國家稅務總局公告2018年第61號發布)所附的《個人所得(de)稅預扣率表一》執行。
來源：國家稅務局
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