企業所得稅實行法定扣除，企業需要充(chong)分了(liao)解企業所得稅彙算清(qing)繳的扣除標準，今天我們就來(lai)來(lai)看看哪些費用允許百分百扣除，哪些必(bi)須按照比例扣除，哪些費用不允許扣除。

允許稅前扣除費用

外部派(pai)遣(qian)人员工资是否计入工资薪金？

财税[2012]15号公告第一条：企业因雇(gu)用季节(jie)工、临时工、实习生、返聘(pin)离退休人员以及接受外部劳务派(pai)遣(qian)用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和(he)职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属(shu)于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数(shu)，作为计算其他各项相(xiang)关费用扣除的依(yi)据。

职工福利费

扣除比例：14%

《企业所得税实施条例》第四十条：企业发生的职工福利费支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，准予扣除。

职工教育经费

扣除比例：8%

《企业所得税实施条例》第四十二条：除国务院财政、税务主管部门(men)另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超過工資、薪金總8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度(du)结转扣除。

工会经费

扣除比例：2%

《企业所得税实施条例》第四十一条：企业拨(bo)缴的工会经费，不超過工資、薪金總額2%的部分，准予扣除

党组织工作经费

扣除比例：1%

组通字[2017]38号：国有企业（包括国有独(du)资、全(quan)资和(he)国有资本绝(jue)对控(kong)股、相(xiang)对控(kong)股企业）纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超過職工年度(du)工資薪金總額1%的部分，可以據實在企業所得稅前扣除。年末如(ru)有結餘(yu)，結轉下一年度(du)使用。累計結轉超過上(shang)一年度(du)職工工資總額2%的，当年不再(zai)从(cong)管理费用中安(an)排。

组通字[2014]42号：非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超過職工年度(du)工資薪金總額1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。

适用于：国有企业（包括国有独(du)资、全(quan)资和(he)国有资本绝(jue)对控(kong)股、相(xiang)对控(kong)股企业）、集体所有制企业和(he)非公有制企业和(he)非公有制企业。

广告费和(he)业务宣传费

扣除比例：15%、30%

《实施条例》第四十四条　企业发生的符合条件的广告费和(he)业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门(men)另有规定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度(du)结转扣除。

对化妆(zhuang)品制造与(yu)销售、医(yi)药制造和(he)饮(yin)料制造(不含酒类制造，下同)企业发生的广告费和(he)业务宣传费支出，不超過當年銷售(營業)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度(du)结转扣除。

其中銷售(營業)收入包括主營業務收入、其他業務收入和(he)視同銷售收入。

广告费和(he)业务宣传费与(yu)赞助支出的区别(bie)？

广宣费：有偿、有条件的，生产经营性(xing)支出

赞助支出：是无偿的，有条件的，非经营性(xing)支出

捐赠支出：是无偿的，无条件的，非经营性(xing)支出

手续费和(he)佣金支出

扣除比例：5%

企业发生与(yu)生产经营有关的手续费及佣金支出，出保(bao)险企业外的其他企业，按与(yu)具有合法经营资格中介机构或(huo)个人（不含交易(yi)双方及其雇(gu)员、代理人和(he)代表人等）所签(qian)订服务协议(yi)或(huo)合同确认(ren)的收入金额的5%计算限额。

利息支出

《实施条例》第三十八条　企业在生产经营活动(dong)中发生的下列利息支出，准予扣除：

(一)非金融企業向金融企業借(jie)款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和(he)同业拆(chai)借(jie)利息支出、企业经批(pi)准发行债券(quan)的利息支出；

例：2018年1月，A公司因經營需要，向中國銀行貸款100萬，約定2018年6月年後償還，當前銀行貸款利率為4.5%

利息：100×4.5%=4.5萬元

(二)非金融企業向非金融企業借(jie)款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数(shu)额的部分。

例：2018年1月，A公司因經營需要，向B企業貸款100萬，約定2018年6月年後償還，貸款利率7%，當前同期銀行貸款利率為4.5%

利息：100×7%=7萬

銀行同期利率利息：100×4.5%=4.5萬

允許稅前扣除4.5萬，稅前7-4.5=2.5不允許扣除

《企业所得税税法》第四十六条 企业从(cong)其关联方接受的债权(quan)性(xing)投资与(yu)权(quan)益(yi)性(xing)投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除

不可稅前扣除的費用

《企业所得税法》第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

　　（一）向投资者(zhe)支付(fu)的股息、红利等权(quan)益(yi)性(xing)投资收益(yi)款项；

　　（二）企业所得税税款；

　　（三）税收滞纳金；

　　（四）罚金、罚款和(he)被(bei)没收财物的损失；

　　（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；

　　（六）赞助支出；

　　（七）未经核定的准备金支出；

　　（八）与(yu)取得收入无关的其他支出。