国务院发布(bu)了(liao)《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（即国发【2018】41号，以下简称《暂行办法》），街头(tou)巷尾大家都在热议(yi)，许多(duo)人吐(tu)槽自己的工资连5000元的个税起征点(dian)都达不到，六项个税附加扣除都只能是画饼充饥，看看而已，反正也享受不到，有人说干脆不填个税扣除信息表了(liao)，免得个人信息泄(xie)露(lu)；可又有人说，一定要填。如实填写对个人贷款、公积金贷款、信用卡(ka)办理提额、子女教育、个人信用评(ping)级都会有好处(chu)，不填资料以后就没有纳税证明。

工資5000元以下的人到底要不要填寫個稅扣除信息表呢(ne)？

如果(guo)每月工资薪金收(shou)入扣除三险一金后的金额未达减除费用标准（5000元/月），無需繳納個人所得稅的，可無需填報(bao)專項附加扣除信息。

根據國家稅務總局(ju)發布(bu)的《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》（即國家稅務總局(ju)公告2018年第60號，以下簡稱《操作辦法》）第四條： “……（享受）專項附加扣除的納稅人，可以在次年3月1日至6月30日內，向彙繳地主管稅務機關辦理彙算清繳申(shen)報(bao)時扣除”和第六條：“納稅人未取得工資、薪金所得，僅取得勞務報(bao)酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得需要享受專項附加扣除的，應當在次年3月1日至6月30日內，自行向彙繳地主管稅務機關報(bao)送《扣除信息表》，並(bing)在辦理彙算清繳申(shen)報(bao)時扣除”的規定，假如納稅人有了(liao)兼職(zhi)收(shou)入或者辭職(zhi)後取得勞務報(bao)酬所得，就可以選(xuan)擇在次年3月1日至6月30日期間做(zuo)年度(du)彙算清繳申(shen)報(bao)時享受專項附加扣除。

对于工薪阶层上班族来讲，在每月工资发放(fang)环节(jie)，同一个人最多(duo)可以享受到4项专项附加扣除。

1. 子女教育

2. 继续教育

3. 住房贷款或租房二选(xuan)一

4. 赡养老人

      对于大病医疗支出，只能在次年汇算清缴时享受扣除。

專項附加扣除及填報(bao)48個問答

一、子女教育及繼續教育

1.子女教育的扣除主体是谁(shui)？

答：子女教育的扣除主体是子女的法定监(jian)护人，包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的监(jian)护人的，比照执行。

2.监(jian)护人不是父母可以扣除吗(ma)？

答：可以，前提是确实担任未成年人的监(jian)护人。

3.子女的范围包括哪些？

答：子女包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女。也包括未成年但受到本人监(jian)护的非子女。

4.子女教育的扣除标准是多(duo)少？

答：按照每个子女每年12000元（每月1000元）的标准定额扣除。

5.子女教育的扣除在父母之间如何分配？

答：父母可以选(xuan)择由其中一方按扣除標準的100%扣除，即一人每月1000元扣除，也可以选(xuan)择由双(shuang)方分别按扣除标准的50%扣除，即一人每月500元扣除。只有这两种(zhong)分配方式。

6.子女教育的扣除分配选(xuan)定之后可以变更吗(ma)？

答：子女教育的扣除分配，一方扣除或者雙(shuang)方分攤，选(xuan)定扣除方式后在一个纳税年度(du)内不能变更。

7.在民办学校接收(shou)教育可以享受扣除吗(ma)？

答：可以。无论(lun)子女在公办学校或民办学校接受教育都可以享受扣除。

8.在境外学校接收(shou)教育可以享受扣除吗(ma)？

答：可以。无论(lun)子女在境内学校或境外学校接受教育都可以享受扣除。

9.子女教育专项附加扣除的扣除方式是怎样的？

答：子女教育专项附加扣除采(cai)取定额扣除方式。

10.享受子女教育专项附加扣除，需要保存哪些资料？

答：纳税人子女在境內接受教育的，享受子女教育專項扣除不需留存任何資料。纳税人子女在境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录(lu)取通知书、留学签(qian)证等相(xiang)关教育的证明资料备查。

二、繼續教育

1.继续教育专项附加扣除的扣除范围是怎么规定的？

答：纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定額扣除。同一學曆繼續教育的扣除期限不能超過48個月。纳税人接受技能人员职(zhi)业资格继续教育、专业技术人员职(zhi)业资格继续教育支出，在取得相(xiang)关证书的当年，按照3600元定额扣除。

2.继续教育专项附加扣除的扣除标准是怎么规定的？

答：继续教育专项附加扣除的扣除标准是：

（1）纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定額扣除。

（2）纳税人接受技能人员职(zhi)业资格继续教育、专业技术人员职(zhi)业资格继续教育支出，在取得相(xiang)关证书的当年，按照3600元定额扣除。

3.继续教育专项附加扣除的扣除主体是谁(shui)？

答：技能人员职(zhi)业资格继续教育、专业技术人员职(zhi)业资格继续教育支出由接受教育的纳税人本人扣除。大学本科(ke)及以下的学历继续教育可以由接受教育的本人扣除，也可以由其父母按照子女教育扣除，但对于同一教育事项，不得重复扣除。

4.继续教育专项附加扣除该如何申(shen)报(bao)？

答：根据《办法》规定，对技能人员职(zhi)业资格和专业技术人员职(zhi)业资格继续教育，采(cai)取凭(ping)证书信息定额扣除方式。纳税人在取得证书后向扣缴义(yi)务人提供姓(xing)名、纳税识别号、证书编号等信息，由扣缴义(yi)务人在預扣預繳環節(jie)扣除。也可以在年终向税务机关提供资料，通过汇算清缴享受扣除。

5.继续教育专项附加扣除扣除方式是什(shi)么？

答：对学历继续教育，采(cai)取凭(ping)学籍信息定额扣除方式。纳税人向扣缴义(yi)务人提供姓(xing)名、纳税识别号、学籍、考籍等信息，由扣缴义(yi)务人在预扣预缴环节(jie)扣除，也可以在年终向税务机关提供资料，通过汇算清缴享受扣除。

6.学历（学位）继续教育支出，可在多(duo)长期限内扣除？

答：在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育结(jie)束的当月，但同一学历（学位）继续教育的扣除期限最長不得超過48個月。

7.纳税人因病、因故等原因休(xiu)学且学籍继续保留的休(xiu)学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒(han)暑(shu)假是否连续计算？

答：学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。48个月包括纳税人因病、因故等原因休(xiu)学且学籍继续保留的休(xiu)学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒(han)暑(shu)假期连续计算。

8.纳税人享受继续教育专项附加扣除需保存哪些资料？

答：接受学历继续教育，不需保存相(xiang)关资料。接受技能人员职(zhi)业资格继续教育、专业技术人员职(zhi)业资格继续教育的，应当留存相(xiang)关证书等资料备查。

9.没有证书的兴趣培训费用可扣除吗(ma)？

答：继续教育专项附加扣除的范围限定学历继续教育、技能人员职(zhi)业资格继续教育和专业技术人员职(zhi)业资格继续教育的支出，上述培训之外的兴趣培训不在税前扣除范围内。

10.纳税人终止继续教育是否需要报(bao)告？

答：纳税人终止继续教育，应当将相(xiang)关变化信息告知扣缴义(yi)务人或税务机关。

三、住房貸款利息

1.住房贷款利息专项附加扣除的扣除范围是什(shi)么？

答：纳税人本人或其配偶单独或共(gong)同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购(gou)买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出。

 

2.住房贷款利息专项附加扣除的标准是怎么规定的？

答：在实际发生贷款利息的年度(du)，按照每月1000元標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

 

3.住房贷款利息专项附加扣除的扣除主体是谁(shui)？ 

答：经(jing)夫(fu)妻(qi)双(shuang)方约定，可以选(xuan)择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度(du)内不能变更。

夫(fu)妻(qi)双(shuang)方婚前分别购(gou)买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选(xuan)择其中一套购(gou)买的住房，由購(gou)買方按扣除標準的100%扣除, 也可以由夫(fu)妻(qi)雙(shuang)方對各自購(gou)買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度(du)内不能变更。

 

4.住房贷款利息专项附加扣除的扣除方式是怎样的？

答：住房贷款利息专项附加扣除采(cai)取定额扣除方式。

 

5.住房贷款利息专项附加扣除享受的时间范围？

答：纳税人的住房贷款利息扣除期限最长不能超过240个月，240个月后不能享受附加扣除。对于2019年之后还处(chu)在还款期，只要符合(he)条件，就可以扣除。

 

6.夫(fu)妻(qi)双(shuang)方婚前都有住房贷款，婚后怎么享受住房贷款利息专项附加扣除？

答：夫(fu)妻(qi)双(shuang)方婚前分别购(gou)买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选(xuan)择其中一套购(gou)买的住房，由购(gou)买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫(fu)妻(qi)双(shuang)方对各自购(gou)买的住房分别按扣除标准的50%，具体扣除方式在一个年度(du)内不得变更。

 

7.住房贷款利息专项附加扣除中所称的首套住房贷款是如何定义(yi)的？

答：住房贷款利息专项附加扣除办法中所称的首套住房贷款是指(zhi)购(gou)买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。同时办法中还规定，纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除，在实际操作中，可以按照纳税人用贷款购(gou)买首套住房的情形(xing)来掌握(wo)，即纳税人首套使用贷款购(gou)买住房的利息支出可以扣除。

四、住房租金

1.住房租金专项附加扣除的扣除范围是怎么规定的？

答：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照规定进(jin)行扣除。

 

2.住房租金专项附加扣除的扣除标准是怎么规定的？

答：住房租金专项附加扣除按照以下标准定额扣除：

（一）直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；

（二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口(kou)超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市轄區人口(kou)不超過100萬（含）的城市，扣除標準為每月800元。纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。

市辖区户籍人口(kou)，以国家统计局(ju)公布(bu)的数(shu)据为准。

 

3.住房租金专项附加扣除的扣除主体是谁(shui)？

答：根据《办法》规定，住房租金支出由签(qian)订租赁(lin)住房合(he)同的承租人扣除。夫(fu)妻(qi)双(shuang)方主要工作城市相(xiang)同的，只能由一方（即承租人）扣除住房租金支出。夫(fu)妻(qi)双(shuang)方主要工作城市不相(xiang)同的，且各自在其主要工作城市都没有住房的，可以分别扣除住房租金支出。夫(fu)妻(qi)双(shuang)方不得同时分别享受住房贷款利息扣除和住房租金扣除。

 

4.纳税人享受住房租金专项附加扣除应该留存哪些资料？

答：纳税人应当留存住房租赁(lin)合(he)同、协议(yi)等有关资料备查。

 

5.夫(fu)妻(qi)双(shuang)方无住房，两人主要工作城市不同，各自租房，如何扣除？

答：夫(fu)妻(qi)双(shuang)方主要工作城市不同，且都无住房，可以分别扣除。

 

6.住房贷款利息和住房租金扣除可以同时享受吗(ma)？

答：不可以。住房贷款利息和住房租金只能二选(xuan)一。

 

7.纳税人首次享受住房租金扣除的时间是什(shi)么时候？

答：纳税人首次享受住房租赁(lin)扣除的起始时间为租赁(lin)合(he)同约定起租的当月，截止日期是租约结(jie)束或者在主要工作城市已有住房。

 

8.主要工作城市如何填写？

答：纳税人在扣缴义(yi)务人处(chu)办理该项扣除的，填写任职(zhi)受雇单位所在的城市。

 

9.住房租金专项附加扣除中的主要工作城市是如何定义(yi)的？

答：主要工作城市是指(zhi)纳税人任职(zhi)受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市全(quan)部行政区域范围。

五、贍養老人

1.赡养老人专项附加扣除的扣除范围是怎么规定的？

答：纳税人赡养年满(man)60岁以上父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母的赡养支出，可以税前扣除。

 

2.赡养老人专项附加扣除的扣除标准是怎么规定的？

答：纳税人为獨生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；纳税人为非独生子女的，应当与其兄弟(di)姐(jie)妹分摊每月2000元的扣除额度(du)。

 

3.赡养老人专项附加扣除的分摊方式有哪几种(zhong)？

答：赡养老人专项附加扣除的分摊方式包括由赡养人均摊或约定分摊，也可以由被赡养人指(zhi)定分摊。采(cai)取指(zhi)定分摊或者约定分摊方式的，每一纳税人分摊的扣除额最高(gao)不得超過每月1000元，并(bing)签(qian)订书面(mian)分摊协议(yi)。指(zhi)定分摊与约定分摊不一致的，以指(zhi)定分摊为准。

 

4.赡养老人专项附加扣除的扣除方式是怎样的？

答：赡养老人专项附加扣除采(cai)取定额标准扣除方式。

 

5.赡养老人专项附加扣除的扣除主体是谁(shui)？

答：赡养老人专项附加扣除的扣除主体包括：

一是负有赡养义(yi)务的所有子女。《婚姻法》规定：婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女有赡养扶助父母的义(yi)务。

二是祖父母、外祖父母的子女均已经(jing)去世，负有赡养义(yi)务的孙子女、外孙子女。

 

6.纳税人父母年龄(ling)均超过60周岁，在进(jin)行赡养老人扣除时，是否可以按照两倍标准扣除？

答：不能。只要父母其中一位達到60歲就可以享受扣除，不按照人数(shu)计算。

 

7.由于纳税人的叔叔伯伯无子女，纳税人实际承担对叔叔伯伯的赡养义(yi)务，是否可以扣除赡养老人支出？

答：按照现行规定，被赡养人仅指(zhi)纳税人的生父母、继父母、养父母或其他法定赡养人。如果(guo)纳税人年满(man)60岁的叔叔伯伯属于上述所说的被赡养人范围，是可以享受赡养老人扣除政策(ce)的。如果(guo)不属于上述范围，则不能扣除。

六、大病醫療

1.大病医疗专项附加扣除的扣除方式是怎样的？

答：对大病医疗扣除设定扣除金额上限，采(cai)取限额内据实扣除方式。

 

2.大病医疗专项附加扣除何时扣除？

答：在次年3月1日至6月30日汇算清缴时扣除。

 

3.纳税人配偶、子女的大病医疗支出是否可以在纳税人税前扣除？

答：纳税人发生的医药费用支出可以选(xuan)择由本人或其配偶一方扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选(xuan)择由其父母一方扣除。

纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按规定分别计算扣除额。

 

4.纳税人父母的大病医疗支出，是否可以在纳税人税前扣除？

答：目前未将纳税人的父母纳入大病医疗扣除范围。

 

5.享受大病医疗专项附加扣除时，需要注意什(shi)么？

答：纳税人日常看病时，应当注意留存医疗服务收(shou)费相(xiang)关票据原件（或复印件）备查，同时，可以通过医疗保障(zhang)部门(men)的医疗保障(zhang)管理信息系统查询本人上一年度(du)医药费用情况。纳税人在年度(du)汇算清缴时填报(bao)相(xiang)关信息申(shen)请退(tui)税。纳税人需留存医疗服务收(shou)费相(xiang)关票据复印件备查。

來源：國家稅務總局(ju)、郝老師(shi)說會計。